薪税计算系列—— 养老保险的计算方法

来源：EWN咨询

养老保险作为个人年老时的生活保障，社会意义重大。在生活中，养老保险之所以被称作养老金或退休金，主要因为在中国养老保险制度发轫之初，没有社会保险的概念，个人也无须缴费，退休待遇水平与工龄、身份高度相关，大家习惯称其为养老金或退休金。此后，养老保险制并几经变更，但该用语一直被延用。本文主要从养老保险金的计算和转移接续方面进行简要介绍。

社会保险金 = 基础养老金 + 个人账户养老金 +（过渡性养老金）

基础养老金

P：退休上年度当地在岗职工月平均工资

i：本人历年缴费指数的平均值（缴费指数=本人缴费工资基数÷社会平均工资）

n：本人累计缴费年限（含视同缴费）

例：本人退休时上年度在岗职工月平均工资为12000元，则：本人历年缴费指数的平均值为0.6（60%），也就是一直按最低标准缴纳社会保险。

（1） 若本人累计缴费15年，本人历年缴费指数的平均值为0.6（60%），也就  是一直按最低标准缴纳社会保险。基础养老金 =  12000 × (1 + 0.6）÷ 2 × 15 ×1%= 1440（元）

（2）若本人累计缴费15年，本人历年平均缴费指数为1.2，基础养老金= 12000 × (1 + 1.2）÷ 2 × 15× 1%= 1980（元）

（3）若缴费年限倍增为30年，本人历年缴费指数的平均值为0.6（60%），基础养老金 =  12000 × (1 + 0.6）÷ 2 × 30× 1%= 2880（元）

（4）若退休时本市上年度职工平均工资翻了一倍，基础养老金= 24000 × (1 + 0.6）÷ 2 × 15× 1%= 2880（元）

要点分析：

（1）养老保险金与本人退休时的社会平均工资成正比，确保经济发展成果惠及所有人。

（2）养老保险金与本人社会保险缴费年限成正比，体现多缴多得的效果，确保养老保险待遇领取公平。

（3）养老保险金与本人历年平均缴费指数成正相关，但是不成正比，确保低收入者与高收入者之间差距不会太大。

个人账户养老金＝ 个人账户储存额 ÷ 计发月数

个人账户存储额：主要来源于历年的个人缴费（费率8%）及其利息；

计发月数：根据平均寿命计算，50岁退休按195个月，55岁退休按170个月，60岁退休按139个月。

“计发月数”只是用来计算退休当年的养老金，与实际发放月数无关，实际会终身发放。

假如本人缴费工资基数为10000元，个人费率8%（8%计入个人账户）

本年度个人账户存储额= 10000元 × 8% ×12个月= 9600（元）

假如缴费工资基数不增长，交15年：

个人账户累计存储额= 9600 × 15 = 144000 (元) (未计算利息)

假如60岁退休，个人账户养老金= 144000 ÷ 139≈ 1036（元/月）

过渡性养老金

“新人”没有过渡性养老金，1992年之前参加工作的“老人”和其它有视同缴费年限的人员，才有过渡性养老金。各省市自行制订过渡办法，各地办法有差异。

结论：

从上述公式可知，决定养老金数额的四个因素分别是：全市上年度在岗职工月平均工资、社保缴费基数、缴费年限、个人账户储存额。对普通人而言，更长的缴费年限是相对合理的提高退休待遇的筹划办法。

跨省流动就业的参保人员达到待遇领取条件时按下列规定确定其待遇领取地：

1）基本养老保险关系在户籍所在地的，由户籍所在地负责办理待遇领取手续；

例：小张，上海市户籍，大学毕业后在上海某区县开立了养老保险账户，建立了基本养老保险关系，若其一直缴费至法定退休年龄，他的养老金领取地即为上海。

2）基本养老保险关系不在户籍所在地，而在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限满10年的，在该地办理待遇领取手续。

例：小王，户籍地为浙江省宁波市，在上海某大学毕业后，回宁波工作了7年，并在宁波开立了养老保险账户，建立了基本养老保险关系，随后他来到上海，并将养老保险关系转移到了上海，且在本市累计缴费10年以上。待其到达法定退休年龄时，若基本养老保险关系仍保留在本市的，那他的养老金领取地即为上海。

3）基本养老保险关系不在户籍所在地，且在其基本养老保险关系所在地累计缴费年限不满10年的，将其基本养老保险关系转回上一个缴费年限满10年的原参保地办理待遇领取手续。

例：小李，户籍地为浙江省宁波市，在宁波某大学毕业后，在宁波开立了养老保险账户，建立了基本养老保险关系，累计缴费满5年，之后在深圳缴费10年、成都缴费10年，最后来到上海，并在上海缴费满7年。其到达法定退休年龄时，由于最后一个建立基本养老保险账户且缴费满10年的地方是成都，所以他的养老金领取地即为成都。

4）基本养老保险关系不在户籍所在地，且在每个参保地的累计缴费年限均不满10年的，将其基本养老保险关系及相应资金归集到户籍所在地，由户籍所在地按规定办理待遇领取手续。

例：小赵，户籍地为浙江省宁波市，在宁波某大学毕业后，在宁波开立了养老保险账户，建立了基本养老保险关系，累计缴费满5年，之后在深圳缴费5年、北京缴费7年、成都缴费8年，最后来到上海，并在上海缴费满7年。若其到达法定退休年龄时，他的养老金领取地为宁波。

如下图所示：

• 新入职人员的社保缴费基数

根据相关规定，如果新员工进单位首月工作满全月的，月缴费基数按照首月全月的工资性收入核定。如果新员工进单位首月工作未满全月的，月缴费基数按其当月实际工资性收入核定，但次月起单位仍应按其全月的工资性收入核定缴费基数并进行调整。

在用人单位和劳动者双方协商一致的情况下，首月也可以按照全月的工资性收入核定月缴费基数。

• 养老保险临时账户

（1）男性年满50周岁和女性年满40周岁的跨省流动就业人员，应在原参保地继续保留基本养老保险关系，同时在新参保地建立临时基本养老保险缴费账户，记录单位和个人全部缴费。参保人员不能在临时账户所在地享受养老待遇。