多家HRO机构差额票被停，劳动关系服务的核心-派遣用工模式恐成历史？
五一假期复工回归，上海的人力资源服务行业面临了一个巨大的震荡，原来
来源：拼个活
五一假期复工回归，上海的人力资源服务行业面临了一个巨大的震荡，原来4月28日左右上海乃至全国不少用工企业反馈收到所合作的人力资源公司关于服务模式调整的通知，其中重点是传达“因《社会保险基金监督举报工作管理办法》，对人力资源公司的操作社保缴纳服务产生影响，要求至2023年5月1日起不再允许我司开具增值税差额发票”，并建议用工企业“将服务模式调整为人事代理模式即小库代理服务模式或项目外包模式”，并要求在5月底完成调整，否则6月将进行员工停保。
目前该服务模式的调整并非人力资源机构的个例，据悉上海近40家人力资源服务机构面临这一波服务模式“反杀”，多家大型人力资源服务机构均面临“差额票停票”通知，并需要在一个月内完成客户服务模式的调整，近期相关行业的互动交流也频传趋势，很多从业人士指出：这种情况很可能后续会成为全国普遍性的现象。
这件事简单来说就是：大量人力资源服务机构因为人社部发布实施的《社会保险基金监督举报工作管理办法》的原因，社保缴纳操作受到多方位、更严格的监管，传统的挂靠参保、虚构参保条件、开具增值税差额发票等行为将会受到更严厉的限制和打击，所以很多人力资源服务机构纷纷发函“劝谏”用工企业“调整服务模式”。
更由于“社保入税”后，相关的税收类目和进出项已经在税务系统清晰对标，很多人力资源机构在近2年的时间窗口期迟迟不敢打破“派遣不出省，两头不在外”的票税逻辑，一直在使用“差额票”的派遣模式迁就市场，以至最终走到被“通知”的地步和现状中来。
按照《社会保险基金监督举报工作管理办法》规定，以前很多用工企业依靠第三方人力资源服务机构进行社保代理，或者进行社保挂靠，为了确保成本最低化而强行要求服务商开具差额票包装派遣用工模式的行为，将陆续成为历史。从国家出台相关规定后，这些行为都是不被允许的，一些用工企业挂靠单位缴纳社保、以欺瞒方式缴纳社保等将会成为更加“高危”的行为。
人力资源服务行业在针对劳动关系处理的方向上，承载的模式重点一直有清晰的对标：
1、劳务派遣：卖人
《中华人民共和国劳动合同法》规定，“劳务派遣单位是本法所称用人单位，应当履行用人单位对劳动者的义务。”因此，被派遣人员是劳务派遣企业【亲妈】的“人”，而不是用人单位【后妈】的人。白话理解，就是劳务派遣公司花费成本费用养活员工，将员工派出去工作，挣得是“人”的钱。劳务派遣：核心是属地化派遣，标准劳动关系，在服务类目中劳务派遣：现代服务——商务辅助服务——人力资源服务。
劳务派遣税收政策财税(2021)47号文第一条规定，一般纳税人在提供劳务派遣服务时，可以按照《财政部中华人民共和国国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2021〕36号)的有关规定，按照一般计税方法计算缴纳增值税。也可以选择差额纳税，以取得的总价和额外费用，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险和住房公积金后的余额作为销售金额。增值税按照简易计税方法计算缴纳，税率为5%。提供劳务派遣服务的小规模纳税人，可以按照《中华人民共和国财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2021〕36号)的有关规定，按照简易计税方法，按照3%的税率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的总价和额外费用，扣除用人单位支付给被派遣员工的工资福利和为其办理社会保险和住房公积金后的余额作为销售金额。增值税按照简易计税方法计算缴纳，税率为5%。选择差额纳税的纳税人，应当向用人单位收取支付给被派遣职工的工资、福利和为其办理社会保险、住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，但可以开具普通发票。劳务派遣服务是指劳务派遣公司为了满足用人单位对各种灵活用工的需求，向用人单位派遣员工，接受用人单位的管理并为其工作的服务。
2、人力资源外包：卖力
人力资源外包，简称HRO。指企业根据需要将某一项或几项人力资源管理工作或职能外包出去，交由其他企业或组织进行管理，以降低人力成本，实现效率最大化。人力资源外包属于劳务外包的一种，与劳务派遣有本质的区别。如公司没有人力资源部门，委托第三方HRO机构来帮助公司完成人员招聘、社保开户、新员工入职培训等等服务，即“人力资源外包”的工作。在服务类目中人力资源外包：现代服务——商务辅助服务——经纪代理服务。
《人力资源外包税收政策》(财税(2021)47号)第三条第一款(原文):纳税人提供人力资源外包，应当按照经纪服务缴纳增值税，其销售不包括代客户支付给客户单位员工的工资和代理人缴纳的社会保险和住房公积金。委托方代收代发的工资和支付的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。为企业人力资源提供外包服务的一般纳税人，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
Oh!My God!人力资源外包属于天然的“差额征税”！无论你是一般纳税人还是小规模纳税人，无论你采取一般计税还是简易计税都是采用差额计税方法！！！
3、劳务外包：卖物
劳务外包既包括“工作”，也包括“人”，即将合同标的“物”化成某种结果。劳务外包既可以外包给个人，也可以外包给机构。劳务外包的税目由所提供服务的性质决定。在服务类目中劳务外包可称为任意对应的现代服务业场景中的外包合作。
从近3年的用工管理行政层面可以看出：自全国社保入税以后，国家相关部门对于社保合规性、用工合规性、税务合规性的要求更加严格，不管是第三方人力资源服务机构还是用工企业的不合规行为就容易受到相关部门的稽查整顿。
那行业面临的最大疑问：企业派遣用工模式或人力资源外包服务模式所配置的差额票是否会成为历史？
从现行的税务机制来看，目前人力资源服务行业面临的最大认知差来自：
1、从税务系统来审视“人力资源服务价值”，人力资源派遣或外包服务是否依然被认定为“不得开具增值税专用发票的情形”
2、从人力资源服务的价值，人效来论，人力资源服务的最大核心价值恰恰在“劳动关系的异地服务”和“劳动关系的第三方调度配置”，如果缺失了部分功能，这个业务的市场必要性将会大大降低。
这个问题可能很多朋友都有自己的判断，我们之前也提到，在社保监管越来越严格的当下，企业传统的派遣用工、社保代理等动作都有可能变成“高危行为”，企业用工、社保缴纳等必须严格遵照相关法规，做到合规合法。
对于人力资源机构来说
对于人力资源机构来说，单纯的劳务派遣的确将面临越来越大的调整空间，后续对于人力资源招聘、运营，提高低风险高人效的劳务外包将成为真正的需求主流，且在应对人社和税务系统的整体合规挑战将具备更大的模式优势。因劳动力的成本逐年提升，其中的社会责任应以逐步规范来提供标准解决方案，以真正提供高质量的就业服务来优化劳动争议。
从人力资源机构设计服务和产品模式的角度来说，根本的解决方法还是践行多元化用工模式，在合法合规的基础上最大程度为企业用户和劳动者提供相对平衡的专业服务。